Все про податковий кредит на навчання
(інформація для студентів-платників НЛТУУ)
Податковим кодексом України встановлено для громадян термін подання податкової річної декларації про доходи за 2012 рік до 1 травня 2013 року.
До цього ж часу потрібно подати податкові декларації і тим громадянам, які мають право на отримання податкової знижки (податкового кредиту), адже після 1 травня 2013 року вони не зможуть реалізувати це право. Право на податковий кредит на наступні роки не переноситься.
Правом на нарахування податкового кредиту за підсумками навчання в 2012 році можуть скористатися платники податку з доходів фізичних осіб – студенти, які працюють та самостійно оплатили своє навчання в 2012 році, чи батьки, які оплатили навчання дітей – студентів у 2012 році.
Для отримання права на податковий кредит пропонуємо врахувати такі особливості:
1) при проведенні розрахунку сум податку, які підлягають поверненню платнику податку у зв’язку з реалізацією ним права на податковий кредит, застосовується нарахована зарплата, а не зарплата, що залишається після відрахування з неї внесків до соціальних фондів та податкової соціальної пільги;
2) одночасно обидва батьки скористатися правом на податковий кредит на навчання дитини права не мають. При навчанні платника податку або члена його сім’ї першого ступеня споріднення витрати, понесені у зв’язку із оплатою навчання, можуть бути включені до податкового кредиту одного з таких членів за їх вибором;
3) якщо договір на навчання укладено між вузом та студентом (дитиною), у документах (квитанціях) про оплату навчання зазначено П.І.Б. дитини-студента, а за податковим кредитом звертається платник податку - батько цього студента, то якщо студент не одержує доходів у вигляді зарплати, батько має право на податковий кредит;
4) якщо договір на навчання укладено між вузом та батьком студента, а квитанції на оплату оформлені на ім’я студента, який не має самостійних джерел доходу, то у батька є право на податковий кредит;
5) якщо громадянин навчається сам та навчає дитину або 2-х і більше своїх дітей, обмеження щодо не перевищення суми сплачених на навчання коштів понад 1500 грн./місяць у 2012 році, стосується загальної суми, сплаченої платником податку за навчання всіх членів сім'ї першого ступеня споріднення, за умови, що сума нарахованого податкового кредиту не перевищує суми зарплати, одержаної протягом такого звітного року;
6) якщо студент у 2012 році навчався та працював і отримував зарплату, то він за наслідками 2012 року є платником податку з доходів фізичних осіб і право на звернення за податковим кредитом має він, а не члени його сім’ї (батьки). Якщо ж студент протягом звітного року одержував доходи, відмінні від зарплати, зокрема, від виконання договорів цивільно - правового характеру, що не є трудовими договорами, то члени його сім'ї першого ступеня споріднення мають право на податковий кредит щодо сум, сплачених за навчання такого студента;
7) якщо оплата навчання студента - заочника, який працює, провадилась ним за рахунок кредиту, одержаного безпосередньо на такі цілі і розміщеного на депозитному рахунку у банку, такий студент має право на податковий кредит;
8) кількість місяців навчання, які приймаються для розрахунку податкового кредиту, визначається навчальним закладом у договорі, а якщо це не зазначено договором, то платник податку, який реалізовує право на податковий кредит, повинен пред'явити довідку з навчального закладу щодо кількості місяців навчання (тривалість семестрів) у звітному податковому періоді (році);
9) при розрахунку сум податку, що підлягає поверненню платнику податку у зв'язку із реалізацією права на податковий кредит щодо вартості навчання на заочній формі, слід враховувати 12 місяців навчання у звітному податковому році;
10) якщо батьки розлучені і дитина проживає з матір’ю, а за навчання цієї дитини сплачує батько, право на податковий кредит за навчання своєї дитини у такому випадку батько має, якщо він не позбавлений батьківських прав та його дитина не всиновлена іншим платником податку;
11) якщо підприємство нараховувало, але не перераховувало протягом року до бюджету податок з виплачуваної працівнику зарплати, то такий платник податку за підсумками такого податкового року не має права на податковий кредит;
12) до податкового кредиту не включається плата за навчання на військовій кафедрі, оскільки це додаткова послуга навчального закладу, яка не є обов'язковою у процесі безпосереднього навчання за обраним фахом і оплачується окремо від плати за навчання на основі укладеного з вузом договору;
13) включення до податкового кредиту оплати за навчання на підготовчих курсах для вступу до вузів не передбачено чинним законодавством.
14) якщо громадяни одержують доходи. Відмінні від заробітної плати або оплата громадян не підпадає під визначення заробітної плати. То такі громадяни не мають права на податковий кредит. До таких осіб відносяться, зокрема, військовослужбовці, співробітники органів внутрішніх справ, суб’єкти підприємницької діяльності – фізичні особи.
Необхідні документи для оформлення податкового кредиту:
1. Довідка про отриманий у 2012 році дохід у вигляді заробітної плати та утриманий податок з доходів фізичних осіб виданої роботодавцем.
2. Заява із зазначенням банківського рахунку ощадної книжки (рахунок 2620…).
3. Копія паспорту.
4. Копія довідки про індивідуальний ідентифікаційний номер (дитини та того з батьків, хто подає декларацію).
5. Копія договору, що укладений з навчальним закладом.
6. Копії квитанцій про сплату за навчання за звітний рік.
7. Копія свідоцтва про народження дитини (студента).
8. Довідка з навчального закладу про кількість місяців навчання дитини.
Приклад розрахунку:
Громадянину нараховано за 2012 рік 20000 грн. заробітної плати та утримано 3000 грн. податку з доходів фізичних осіб. За навчання дитини у 2012 році громадянин сплатив 6000 грн. Тоді при поданні громадянином до податкової інспекції декларації про доходи та відповідних документів, йому повернуть: 3000 - (20000 - 6000) * 15/100 = 900 грн.
